单项选择题答案
1、正确答案：D
答案解析：由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费--应交消费税”科目的借方；一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购进货物交纳的增值税不得作为进项税额抵扣，要计入购进货物的成本。
2、正确答案：C
答案解析：专利技术属于无形资产，转让无形资产所有权属于营业税的纳税范围，应交纳营业税。
3、正确答案：A
答案解析：出售该无形资产应交营业税＝400 000×5%＝20 000（元）。
4、正确答案：C
答案解析：企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
5、正确答案：C
答案解析：企业自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”或“制造费用”。
6、正确答案：B
答案解析：车辆购置税应计入固定资产成本，印花税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
7、正确答案：B
答案解析：印花税、耕地占用税、契税等是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，
所以计算如下：1 700＋1 300＋1＋240=3 241（万元）。
8、正确答案：B
答案解析：该企业应交的城市维护建设税=（40 000+20 000+40 000）×7%=7 000（元）。
9、正确答案：A
答案解析：其他应付款核算的范围包括：①职工未按期领取的工资；②存入保证金；③应付、暂收所属单位、个人的款项；④经营租入固定资产和包装物的租金；⑤其他应付、暂收款项。
10、正确答案：C
答案解析：08年期末“应付债券—应计利息”科目的余额是600×5%×2=60（万元）。
多项选择题答案
1、正确答案：CD
答案解析：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；房产税和车船税要计入到管理费用中。
2、正确答案：ABC
答案解析：管理费用中核算的税金主要有：房产税、土地使用税、车船税、印花税；耕地占用税应计入固定资产成本。
3、正确答案：ABCD
答案解析：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
4、正确答案：BC
答案解析：增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。
5、正确答案：ACD
答案解析：筹建期间的长期借款利息计入“管理费用”；生产经营期间的计入“财务费用”；用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的利息计入“在建工程”。
6、正确答案：ABC
答案解析： 债券发行时产生的债券溢价和债券折价的摊销都在“应付债券--利息调整”科目的贷方核算；到期一次还本什息的债券，期末计提应付债券利息，计入“应付债券--应计利息”的贷方；如果不考虑其他因素，债券的发行费用，计入“应付债券--利息调整”科目的借方。
判断题答案
1、正确答案：错
答案解析：应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额。
2、正确答案：错
答案解析：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
3、正确答案：错
答案解析：企业将自产或委托加工的货物用于在建工程非应税项目的，应视同销售计算应交增值税。
4、正确答案：对
5、正确答案：错
答案解析：一般纳税人购入货物或接受劳务在取得规定的凭证后一般均可以抵扣进项税额。若购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。
6、正确答案：错
答案解析：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。
7、正确答案：错
答案解析：购入固定资产发生的增值税进项税额不允许抵扣，应计入到固定资产的成本中，印花税、车船税是计入到管理费用中的，因此该项固定资产的入账价值＝10 000+1 700＝11 700（元）。
8、正确答案：对
答案解析：企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
计算题答案
1、正确答案：借：生产成本 160 000
制造费用 35 000
管理费用 30 200
销售费用 5 800
贷：应付职工薪酬——工资 231 000
借：应付职工薪酬——工资 3 000
贷：应交税费——应交个人所得税 3 000
借：应付职工薪酬——工资 228 000
贷：银行存款 228 000
2、正确答案：
（1）借：原材料 150 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500
贷：银行存款 175 500
（2）借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000（300 000×17%）
借：营业税金及附加 30 000
贷：应交税费——应交消费税 30 000（300 000×10%）
（3）借：在建工程 70 200
贷：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 200
（4）借：银行存款 330 000
贷：无形资产——专利权 270 000
应交税费——应交营业税 16 500（330 000×5%）
——应交城市维护建设税 1 155（16 500×7％）
——应交教育费附加 495（16 500×3％）
营业外收入 41 850
3、正确答案：（1）20×8年1月1日发行债券：
借：银行存款 800 000
贷：应付债券——面值 800 000
（2）20×8年6月30日、12月31日和20×9年6月30日均计提利息：
借：在建工程 20 000
贷：应付利息 20 000
（3）20×8年7月1日、20×9年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理：
借：应付利息 20 000
贷：银行存款 20 000
（4）20×9年12月31日计提利息：
借：财务费用 20 000
贷：应付利息 20 000
（5）2010年1月1日支付利息：
借：应付利息 20 000
贷：银行存款 20 000
（6）2010年1月1日支付本金：
借：应付债券——面值 800 000
贷：银行存款 800 000
综合题答案
1、正确答案：（1）9月1日，企业购入工程用原材料：
借：工程物资 585 000
贷：应付票据 585 000
（2）9月3日，预收乙公司预付货款：
借：银行存款 100 000
贷：预收账款 100 000
（3）9月10日，企业向乙公司发货：
借：预收账款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）51 000
结转成本时;
借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
借：银行存款 251 000
贷：预收账款 251 000
（4）9月15日，企业转让专利权时应交营业税＝100 000×5%＝5 000（元）
借：银行存款 100 000
无形资产减值准备 60 000
累计摊销 40 000
贷：无形资产 160 000
应交税费——应交营业税 5 000
营业外收入——处置非流动资产利得 35 000
（5）9月28日：
分配工资：
借：生产成本 300 000
制造费用 160 000
管理费用 40 000
在建工程 20 000
贷：应付职工薪酬 520 000
实际发放工资：
借：应付职工薪酬 520 000
贷：银行存款 520 000
（6）9月30日，计算应付利息＝585 000×8%×1/12＝3 900（元）；
借：财务费用 3 900
贷：应付票据 3 900 |