企业应设置“本年应税所得”账户，本账户下设“本年经营所得”和“应
弥补的亏损”两个明细账户。
   “本年经营所得”明细账户核算个体户、个人独资及合伙企业本年生产经
营活动取得的收入扣除成本费用后的余额。如果收入总额大于应扣除的成本费
用总额，即为本年经营所得，在不存在可税前弥补的亏损情况下，即为本年应
税所得，应由“本年应税所得——本年经营所得”账户转入“留存利润”账户
；如果计算出的结果为经营亏损，则应将本年发生的经营亏损由“本年经营所
得”明细账户转入“应弥补的亏损”明细账户。
   “应弥补的亏损”明细账户，核算个体户、个人独资及合伙企业发生的可由
生产经营活动所得税前弥补的亏损。发生亏损时，由“本年经营所得”明细账
户转入本明细账户。个体户、个人独资及合伙企业生产经营过程中发生的亏损
，可以由以后年度的生产经营所得在税前弥补，但延续弥补期不得超过五年。
超过弥补期的亏损，不能再以生产经营所得税前弥补，应从“本年应税所得—
—应弥补的亏损”账户转入“留存利润”账户，减少个体客户、个人独资及合
伙企业的留存利润。